Советы и таблицы, чтобы опознать недвижимость и не ошибиться с налогом
Чтобы полноценно использовать интерактивные сервисы в статье, перейдите в полную версию сайта
Правильно квалифицируйте имущество
Совет редакции. Чтобы понять, нужно ли платить налог на имущество, убедитесь, что правильно квалифицировали объекты как движимые или недвижимые. В этом поможет наша шпаргалка ниже. Однако критериев из шпаргалки может быть недостаточно, чтобы определить, движимое имущество или нет. Понадобятся и дополнительные аргументы, если у инспекторов возникнут претензии. О них — далее.
Шпаргалка
Четыре признака, которые отличают недвижимость от движимого имущества
|
1. Объект включен РІ ЕГРН. Проверьте, есть ли сведения РѕР± объекте РІ реестре. Если актив попал туда РїРѕ ошибке, обратитесь РІ Росреестр. Если чиновники откажутся исправлять ошибку, обращайтесь РІ СЃСѓРґ (определение Р’РЎ РѕС‚ 07.07.2020 в„– 310-РРЎ18-13357). 2. РџРѕ нормам РћРљРћР¤ имущество считается частью здания. Например, лифт, РІРѕРґРѕРїСЂРѕРІРѕРґ, система вентиляции, подъемники Рё С‚. Рґ. (РћРљРћР¤ РћРљ 013-2014, С‡. 2 СЃС‚. 2 Федерального закона РѕС‚ 30.12.2009 в„– 384-ФЗ). Налог платить РЅРµ надо, если оборудование было движимым РїСЂРё РїРѕРєСѓРїРєРµ, РЅРµ является частью здания Рё его учли как отдельный инвентарный объект (определения Р’РЎ РѕС‚ 17.05.2021 в„– 308-РРЎ20-23222 Рё РѕС‚ 12.07.2019 в„– 307-РРЎ19-5241). |
3. Рмущество Рё здание, РІ котором РѕРЅРѕ находится, РЅРµ РјРѕРіСѓС‚ функционировать РґСЂСѓРі без РґСЂСѓРіР°. Например, оборудование тепловых электростанций (постановление Арбитражного СЃСѓРґР° Волго-Вятского РѕРєСЂСѓРіР° РѕС‚ 04.04.2019 в„– Р¤01-1073/2019). 4. Рмущество прочно связано СЃ землей. Налоговики считают, что фундамент — верный признак недвижимости. Чтобы РЅРµ платить налог, докажите, что можете переместить объект Рё РѕРЅ РЅРµ пострадает. Рначе оспорить доначисления РЅРµ удастся (постановление Арбитражного СЃСѓРґР° РњРѕСЃРєРѕРІСЃРєРѕРіРѕ РѕРєСЂСѓРіР° РѕС‚ 23.03.2021 в„– Р¤05-3236/2021). |
Чтобы доказать, что имущество относится Рє движимому, будьте готовы подтвердить, что сможете использовать его РІ РґСЂСѓРіРѕРј здании или помещении. РўРѕ есть Сѓ объекта есть самостоятельное предназначение (определение Судебной коллегии Р’РЎ РѕС‚ 12.07.2019 в„– 307-РРЎ19-5241). Рту информацию РІС‹ можете взять РІ технической документации. Если есть сомнения, проведите дополнительную экспертизу. РљРѕРїРёРё документов Рё заключений приложите Рє пояснениям, если налоговики РёС… запросят для подтверждения льготы. Ведь исключение движимого имущества РёР· налоговой базы проверяющие считают именно льготой (РїРёСЃСЊРјРѕ ФНС РѕС‚ 25.05.2021 в„– БС-4-21/7027).
Примеры, как суды находят отличия между движимым и недвижимым имуществом, смотрите в таблице 1.
Таблица 1. Примеры движимого и недвижимого имущества
| Объект | Классификация | Обоснование |
|---|---|---|
| Блочно-модульная котельная, эстакада для прокладки трубопроводов РѕС‚ котельной РґРѕ цехов, система энергоснабжения котельной | Недвижимость | Р’СЃРµ имущество является единым комплексом конструктивно-сочлененных предметов. Оборудование РЅРµ может работать само РїРѕ себе, также как котельная. РћРЅР° РЅРµ сможет функционировать без оборудования (определение Р’РЎ РѕС‚ 03.02.2022 в„– 301-РРЎ2127661) |
| Оборудование для производства азотной кислоты, РІ частности газотурбинная установка, реактор каталитической очистки, автоматизированная система технологической установки | Недвижимость | Рто имущество — составные части единого неделимого объекта, которые участвуют РІ едином процессе производства азотной кислоты (определение Р’РЎ РѕС‚ 07.02.2022 в„– 306-РРЎ2127603) |
| Воздушные Рё кабельные линии электропередачи | Движимость | Технология крепления РЅРµ дает неразрывной СЃРІСЏР·Рё СЃ землей Рё позволяет демонтировать РѕРїРѕСЂС‹ без повреждений Рё нанесения несоразмерного ущерба РёС… назначению. Бетонирование или иные работы капитального характера РїСЂРё прокладке кабеля РЅРµ применялись (определение Р’РЎ РѕС‚ 10.03.2022 в„– 305-РРЎ22774) |
Не начисляйте налог с объектов, которые лишь улучшают земельный участок
Еще по этой теме
Совет редакции. Проверьте, есть ли на балансе объекты, которые не имеют самостоятельного предназначения, а лишь улучшают земельный участок. К примеру, асфальтированное покрытие, которое не является объектом капитального строительства. Если такие обнаружите, налог с них не начисляйте, поскольку они не признаются самостоятельной недвижимой вещью. В случае претензий инспекторов сошлитесь на письма чиновников, а также на актуальную арбитражную практику. Возьмите их из таблицы 2 ниже.
Рнспекторы РЅР° местах настаивают, что асфальтобетонное покрытие РЅР° участках объектов, которое используют, Рє примеру, РІ качестве РґРѕСЂРѕРі, нельзя отнести Рє движимому имуществу. РћРЅРё РѕР±СЉСЏСЃРЅСЏСЋС‚ это тем, что покрытие невозможно перенести СЃ места РЅР° место без разрушения. Поэтому требуют СЃ него налог как СЃ недвижимости.
Однако такие дороги не подпадают и под недвижимость. На это указал Верховный суд еще в 2015 году (п. 38 постановления Пленума Верховного суда от 23.06.2015 № 25). Арбитры сослались на то, что покрытие не имеет признаков сооружения, оно является лишь частью земельного участка и не признается самостоятельной неделимой вещью. ФНС фактически поддержала уже давнюю точку зрения судей (письмо ФНС от 11.05.2022 № СД-4-21/5629).
Пример, РєРѕРіРґР° платить налог СЃ улучшений РЅРµ нужно. Компания РЅРµ начислила налог РЅР° имущество СЃ асфальтобетонной внутриплощадочной РґРѕСЂРѕРіРё, которую использовали для проезда спецтранспорта или перевозки работников. Рнспекторы посчитали ее недвижимостью Рё доначислили налог РЅР° имущество, пени Рё штраф. Однако арбитры встали РЅР° сторону организации. Дело РІ том, что такая РґРѕСЂРѕРіР° РЅРµ имеет самостоятельного хозяйственного назначения, Р° создана для обслуживания земельного участка. Рђ улучшение земельного участка РЅРµ признается объектом налогообложения (определение Р’РЎ РѕС‚ 10.03.2022 в„– 305-РРЎ22-774).
Таблица 2. По каким объектам налог можно не начислять
Не уменьшайте кадастровую стоимость на сумму НДС
Совет редакции. РџСЂРё расчете налога РЅР° имущество РёР· кадастровой стоимости нельзя самовольно вычесть НДС. Рто приведет Рє недоимкам Рё неправильному расчету налога. Для расчета налога РЅР° имущество Р·Р° 2022 РіРѕРґ возьмите кадастровую стоимость РЅР° 1 января текущего РіРѕРґР°. Как узнать кадастровую стоимость.
Пример, что будет, если исключить НДС из кадастровой стоимости. За компанией числилось нежилое здание. Организация не согласилась с установленной правительством Москвы кадастровой стоимостью и решила ее оспорить. Комиссия пересмотрела оценку и снизила ее почти в два раза. В результате цена стала соответствовать рыночной.
По итогам года компания рассчитала налог на имущество по новой стоимости, но уменьшила ее на сумму НДС, которую определили расчетным путем. Организация посчитала, что НДС в стоимости приводит к двойному налогообложению.
РЎСѓРґСЊРё признали правоту инспекции. Рыночную стоимость устанавливают для целей реализации, Р° кадастровую — для целей налога РЅР° имущество. РЈ НДС Рё налога РЅР° имущество разные объекты. Компания РЅРµ вправе произвольно изменять кадастровую стоимость, которую установила РєРѕРјРёСЃСЃРёСЏ РїРѕ рассмотрению СЃРїРѕСЂРѕРІ. Ее необходимо брать РёР· ЕГРН (определение Р’РЎ РѕС‚ 24.03.2022 в„– 305-РРЎ22-1615).
Аналогичной позиции СЃСѓРґС‹ придерживались Рё раньше. Например, Рє такому же выводу пришли арбитры РІ определениях Конституционного СЃСѓРґР° РѕС‚ 30.09.2019 в„– 2604-Рћ Рё Верховного СЃСѓРґР° РѕС‚ 20.01.2020 в„– 305-РРЎ19-25132.
На заметку
Как узнать кадастровую стоимость
Зайдите на сайт Росреестра (rosreestr.ru). С главной страницы перейдите в раздел «Услуги и сервисы» > «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Вбейте кадастровый номер объекта и увидите его стоимость. Там же вы можете заказать выписку из ЕГРН. Если кадастровая стоимость объекта выше рыночной, вы вправе ее оспорить. Обратитесь за перерасчетом в комиссию при Росреестре или в суд (ч. 1, 3 и 9 ст. 22 Федерального закона от 03.07.2016 № 237ФЗ). Со следующего года этим вопросом будет заниматься ППК «Роскадастр». Подать заявление сможете через МФЦ.
за правильный ответ