Сомнительные подписи в путевых листах не помеха вычету
Чтобы полноценно использовать интерактивные сервисы в статье, перейдите в полную версию сайта
Компания выполняла работы по очистке и уборке территории завода. Для этого привлекала двух взаимозависимых подрядчиков с одинаковыми названиями. Проверяющие не сомневались, что работы были выполнены. Но решили, что по факту уборку проводил кто-то другой.
Налоговики допросили водителей спецтехники, которых подрядчики указывали РІ путевых листах. Выяснилось, что водители путевые листы РЅРµ подписывали. Ркспертиза 11 РёР· 800 путевых листов установила, что РёС… подписывали неустановленные лица.
После выездной проверки инспекторы доначислили компании НДС, штраф и пени в сумме более 2 млн руб. Организация не согласилась с выводами налоговиков и пошла в суд.
Если бы налоговики нашли реального исполнителя,
компании бы доначислили налог на прибыль и НДС
(п. 2 ст. 54.1 НК). Ртогда ей пришлось бы раскрыть
информацию о реальном исполнителе и представить
подтверждающие документы, чтобы снизить доначисления.
гражданской службы РФ 2-го класса
Какие аргументы сработали в пользу компании
Суд указал, что путевой лист составляют, чтобы подтвердить расход ГСМ. В данном случае договоры с подрядчиками по сути являлись договорами аренды транспорта с экипажем. При этом закон не обязывает арендатора вести путевые листы по таким договорам или проверять, как их составил арендодатель.
Почерковедческую экспертизу налоговики провели выборочно. РР· 800 путевых листов анализировали только 11. Достоверность подписей РІ договорах, актах Рё счетах-фактурах инспекторы РЅРµ опровергали. Подрядчики сдавали зарплатную отчетность Рё несли общехозяйственные расходы. Оказывали услуги Рё РґСЂСѓРіРёРј заказчикам. Счета-фактуры отразили РІ книгах продаж РІ полном объеме.
Налоговики неправомерно сделали вывод о завышении объема оказанных услуг, опираясь лишь на недочеты в 11 путевых листах и пояснения двух водителей. Ведь подписание путевых листов иными лицами при уборке территорий — обычай делового оборота и повсеместно применяется из-за специфики деятельности (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.06.2021 № Ф09-3984/21).
Совет редакции: напомните налоговикам — сомнительные подписи не доказывают, что сделка нереальна
То, что документы подписало неустановленное лицо, само по себе не может быть доказательством правонарушения. Нужны и другие аргументы в пользу того, что компания неправомерно уменьшала налоговую базу или сумму налога к уплате (п. 3 ст. 54. 1 НК).
Проверяющие не оспаривали реальность сделки.
Налоговики не смогли доказать, что у подрядчиков
компании не было необходимых ресурсов для уборки
территории завода. Наоборот, у них были необходимая
техника и сотрудники. Поэтому суд подтвердил право
организации на вычеты.
консультирования, аудита и МСФО КСК ГРУПП
О чем еще недавно спорили компании с налоговиками
| Ситуация | Аргументы судей |
|---|---|
О требованиях Штраф правомерен, если ответ на детальное требование неполноценный
| |
| Налоговики запросили Сѓ организации пояснения Рѕ конкретных причинах убытка РІ декларации РїРѕ прибыли. Потребовали реквизиты убыточных РґРѕРіРѕРІРѕСЂРѕРІ, РРќРќ контрагентов Рё прочие детали. Компания представила общий ответ. Сообщила, что убыток связан СЃ сезонностью Рё цикличностью работ, РЅРёР·РєРѕР№ рентабельностью, СЃ переносом Рё отменой крупных проектов. Налоговиков ответ РЅРµ устроил, компанию оштрафовали. Организация пошла РІ СЃСѓРґ | РЎСѓРґ заметил, что требования РїРѕ убыткам направляли компании неоднократно. РћРЅРё содержали достаточно данных, позволяющих идентифицировать запрашиваемую информацию Рё документы. Компания была обязана представить РёС… налоговикам. Довод организации Рѕ том, что РѕРґРЅРѕ РёР· требований направили после окончания СЃСЂРѕРєР° камеральной проверки, отклонили (постановление Арбитражного СЃСѓРґР° Волго-Вятского РѕРєСЂСѓРіР° РѕС‚ 13.08.2021 в„– Р¤01-4316/2021) |
О документах Ошибка бухгалтера не основание доначислять налоги
| |
| Бухгалтер РїРѕ ошибке провела РІ бухучете помощь РѕС‚ учредителя как выручку. Р’ декларации РїРѕ прибыли Рё НДС эти СЃСѓРјРјС‹ РЅРµ включила. РќР° проверке налоговики пересчитали облагаемые РґРѕС…РѕРґС‹ Рё доначислили налоги. Заверения, что факт предоставления финансовой помощи подтверждают РґРѕРіРѕРІРѕСЂ Рё РїСЂРёС…РѕРґРЅРёРєРё, ничего РЅРµ дали. Документы забрали правоохранители. Компания обратилась РІ СЃСѓРґ | Доводы компании Рѕ том, что бухгалтер запуталась РІ суммах Рё РЅРµ могла представить документы, признали обоснованными. Факт изъятия подтверждал Рё протокол, РїРѕ которому директор добровольно передал документы правоохранителям. Рто также доказывала переписка СЃ прокуратурой (постановление Арбитражного СЃСѓРґР° Северо-Кавказского РѕРєСЂСѓРіР° РѕС‚ 16.08.2021 в„– Р¤08-8098/2021) |
Об авансахПраво на вычет по возвращенному авансу действует только год
| |
| В 2017 году компания получила предоплату по договору. НДС с полученного аванса перечислила в бюджет. Но договор расторгли и предоплату решили вернуть путем трехстороннего взаимозачета. Однако принять к вычету НДС с возвращенного аванса компания решила только в 2019 году. Подала уточненку за 2017 год с возмещением НДС. Но проверяющие отказали в вычетах, поэтому фирма пошла в суд | Суд поддержал налоговиков в трех инстанциях. Правило трехлетнего срока на вычеты по НДС не действует при возврате аванса. Для таких случаев работает пункт 4 статьи 172 НК. Заявить НДС с возвращенного аванса можно только в течение года с момента возврата или отказа (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.08.2021 № Ф07-7695/2021) |
Об убыткахРегистры учета не подтверждают убыток без первичных документов
| |
| Проверяющие запросили у компании документы, подтверждающие убыток прошлых лет в декларации по прибыли. Компания представила регистры бухгалтерского и налогового учета и часть первичных документов. Но не представила документы, по расходам на оплату труда, а также на материальные расходы. Налоговики отказали организации в части неподтвержденных расходов и доначислили прибыль | Налоговики правы. Компания обязана доказывать правомерность убытка первичными документами (постановление Президиума ВАС от 24.07.2012 № 3546/12). Доводы организации о том, что доходы и расходы подтверждают декларации по прибыли за старые периоды, успешно прошедшие камералку, отклонили (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.08.2021 № Ф04-7946/2020) |