Готовые решения для задач по счетам-фактурам, НДС, налогу на прибыль, подотчетникам, расчетным счетам, наличным
Чтобы полноценно использовать интерактивные сервисы в статье, перейдите в полную версию сайта
В счете-фактуре должен быть КПП того подразделения, которое получает товары
У компании есть обособленные подразделения, которые не указаны в учредительных документах. Как должен быть заполнен счет-фактура поставщика, если товары получает указанное обособленное подразделение?
Независимо от того, говорится в учредительных документах компании об обособленном подразделении или нет, порядок заполнения счетов-фактур будет следующий.
В строке 4 должны стоять название и адрес обособленного подразделения, которое согласно договору получает товары.
В строке 6 пишут название компании, а в строке 6а — адрес головного офиса.
Р’ строке 6Р± должен быть РРќРќ компании Рё РљРџРџ обособленного подразделения (РїРёСЃСЊРјРѕ Минфина Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 13 апреля 2012 Рі. в„– 03-07-09/35). Дополнительно Рє этому поставщик может также указать РљРџРџ компании (РїРёСЃСЊРјРѕ Минфина Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 24 июля 2013 Рі. в„– 03-07-09/29204).
Доход от продажи долга поставщика облагается НДС
Наша компания перечислила поставщику 100-процентную предоплату. Задолженность продавца по поставке товаров мы планируем уступить другой организации. Скажите, как правильно начислить НДС по договору уступки?
В данном случае нужно начислить НДС с полной суммы дохода от реализации долга.
По общему правилу при продаже долгов, которые возникли из договора поставки, НДС необходимо платить только с разницы между доходом от этой сделки и размером задолженности (п. 1 ст. 155 НК РФ). Но это относится только к уступке денежных требований. А для уступки задолженности по поставке товаров особых правил в Налоговом кодексе РФ не установлено. Поэтому налогом облагается выручка от реализации этого долга (п. 2 ст. 153 НК РФ) по ставке 18 процентов. Ставка 18/118 для продажи долга первоначальным кредитором в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ не предусмотрена.
Посмотреть видео!
ng.glavbukh.ru
В том периоде, когда ваша компания уступит право требования, нужно будет восстановить вычет НДС, который вы ранее заявили с аванса. Ведь после продажи долга компания не вправе требовать от продавца поставить товары. Значит, перечисленные ему суммы уже не считаются предоплатой, с которой можно принимать налог к вычету.
Стоимость служебной квартиры в расходах не учитывают
Мы купили квартиру для сотрудника, приехавшего работать по трудовому договору из другого города. Никаких расходов, в том числе на коммуналку, работник не несет. Можем ли мы учесть затраты на покупку квартиры и ее содержание при расчете налога на прибыль?
Нет, не можете. Служебная квартира не является основным средством. Ведь организация не планирует использовать ее в производстве и реализации товаров (работ, услуг) или в управлении организацией (п. 1 ст. 257 НК РФ). А значит, амортизировать данное имущество в налоговом учете нельзя. Такого мнения уже давно придерживаются в Минфине России (письмо от 16 апреля 2007 г. № 03-03-06/2/69). Рэта позиция не изменилась.
Если бы ваша компания сдавала квартиру в аренду, то жилье можно было бы признать амортизируемым имуществом (письма Минфина России от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/2/231, УФНС России по г. Москве от 12 марта 2012 г. № 16-15/020628@). Однако в вашем случае квартира, по сути, передана в безвозмездное пользование. То есть доходов компания не получает. Соответственно, при расчете налога на прибыль расходы в виде амортизации, как и затраты на содержание недвижимости (коммуналку, ремонт), не учитываются. Такие разъяснения содержатся, например, в письме УФНС России по г. Москве от 20 августа 2007 г. № 20-05/078880.2.
Рискованно принимать к учету кассовые чеки, в которых нет названия товаров
Подотчетники часто прикладывают к авансовым отчетам кассовые чеки, в которых не указано наименование купленных за наличку товаров. Безопасно ли учитывать стоимость таких покупок в расходах при исчислении налога на прибыль?
Нет, не безопасно. В документе об оплате обязательно должна быть информация о приобретенном товаре.
Если РІ чеке РљРљРў РЅРµ указаны наименование товара Рё иные сведения Рѕ РїРѕРєСѓРїРєРµ (например, артикул Рё СЃРѕСЂС‚), то продавец обязан выдать покупателю РїРѕРјРёРјРѕ кассового еще Рё товарный чек (Рї. 46, 111, 117 Правил, утвержденных постановлением Правительства Р Р¤ РѕС‚ 19 января 1998 Рі. в„– 55). РР· товарного чека должно быть СЏСЃРЅРѕ, какие именно ценности приобрел ваш сотрудник. РљСЂРѕРјРµ того, там должны быть указаны наименование продавца, дата продажи Рё цены товаров, РїРѕРґРїРёСЃСЊ работника, непосредственно отпустившего ценности, его фамилия Рё инициалы.
Если такой документ ваш подотчетник РЅРµ принес, советуем РЅРµ учитывать затраты РїСЂРё расчете налога РЅР° прибыль. Ведь тогда расходы РјРѕРіСѓС‚ быть признаны необоснованными Рё РФНС доначислит налог РЅР° прибыль (РїРёСЃСЊРјРѕ ФНС Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 25 РёСЋРЅСЏ 2013 Рі. в„– ЕД-4-3/115@).
Кроме того, израсходованные средства могут быть признаны доходом подотчетника, с которого надо удержать НДФЛ. Рхотя суды в таких случаях не поддерживают инспекторов (постановление ФАС Поволжского округа от 2 октября 2008 г. по делу № А55-911/2008), лучше избегать подобных ситуаций и запасаться товарными чеками.
Самый сложный вопрос номера. Можно не сообщать в инспекцию и фонды, что изменились реквизиты счета
Филиал банка, РІ котором обслуживали нашу компанию, закрылся. Нас перевели РІ РґСЂСѓРіРѕР№ филиал. Р’ результате изменились такие реквизиты, как Р‘РРљ, корреспондентский Рё расчетный счета. РџСЂРё этом РґРѕРіРѕРІРѕСЂ банковского счета РјС‹ РЅРµ перезаключали. Должны ли РјС‹ сообщить РѕР± этом РІ инспекцию Рё внебюджетные фонды?
Нет, не должны. Обо всех изменениях ревизоров предупредят сами работники банка.
Дело РІ том, что компании обязаны сообщать инспекторам только РѕР± открытии Рё закрытии счетов (РїРѕРґРї. 1 Рї. 2 СЃС‚. 23 РќРљ Р Р¤). Р’ законодательстве Рѕ взносах предусмотрены аналогичные правила (С‡. 3 СЃС‚. 28 Федерального закона РѕС‚ 24 июля 2009 Рі. в„– 212-ФЗ). Если РІС‹ РЅРµ перезаключали СЃ банком РґРѕРіРѕРІРѕСЂ, значит, действует ранее заключенное соглашение. Рзменились лишь реквизиты счета. Сообщать РѕР± этом факте законодательство РЅРµ требует.
Новые данные Рѕ вашем счете банковские работники сообщат РІ РФНС самостоятельно РІ течение трех рабочих дней (Рї. 1 СЃС‚. 86 РќРљ Р Р¤). Р’ ПФРи ФСС Р Р¤ данные РёР· банка должны поступить РІ течение пяти рабочих дней (С‡. 1 СЃС‚. 24 Закона в„– 212-ФЗ).
Кстати, для счетов, открытых в банках за границей, предусмотрены иные правила. Компании должны сообщать не только об открытии и закрытии таких счетов, но и об изменении реквизитов (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
Приз за самый сложный вопрос
Светлана Васильевна Малетина получает РІ подарок РєРЅРёРіСѓ «Расчет среднего заработка. РћС‚ простых РґРѕ самых запутанных ситуаций». Рто очередной выпуск РёР· серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Сергей Анатольевич Шилкин — РѕРґРёРЅ РёР· наиболее авторитетных экспертов редакции журнала «Главбух», РІ которой РѕРЅ трудится уже более девяти лет. Причем РІ активе автора есть Рё пятилетний опыт работы главным бухгалтером. Р’ этой РєРЅРёРіРµ РІС‹ найдете четкие правила, которых нужно придерживаться РїСЂРё расчете среднего заработка — РѕС‚ отпускных РґРѕ командировочных. Причем разобраны как типичные, так Рё нечасто возникающие РЅР° практике ситуации. Разумеется, РІСЃРµ рекомендации полностью соответствуют действующему РЅР° сегодня законодательству.
Компании вправе рассчитываться друг с другом наличными независимо от размера выручки
Мы занимаемся оптовой торговлей, нашими контрагентами являются компании и предприниматели. Сейчас все расчеты с поставщиками и покупателями ведем в безналичной форме. Скажите, можно ли частично работать за наличный расчет, если ежемесячная выручка примерно 2 млн руб.?
Можно, но не забудьте, что надо соблюдать лимит расчетов наличными.
Законодательство не запрещает компаниям принимать от покупателей наличность. Кроме того, предприятия вправе рассчитываться наличными со своими контрагентами. При этом размер вашей выручки значения не имеет.
Но если покупателями и продавцами являются компании и предприниматели, то надо соблюдать установленный лимит. А именно вы не можете платить или принимать наличные деньги по одному договору в сумме, превышающей норматив 100 000 руб. (п. 1 Указаний Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У).
Быстрые консультации
Основные средства
Для компании купили имущество за 30 000 руб. Его установка нам обойдется в 15 000 руб. (обе суммы без учета НДС). Можно ли учесть такое имущество в составе материалов и не амортизировать?
Нет, надо включить имущество в состав основных средств и амортизировать его как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Дело в том, что стоимость имущества необходимо определять с учетом расходов по монтажу (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ). А значит, она превысит 40 000 руб. Поэтому такое имущество списать единовременно в составе материалов нельзя.
Упрощенка
Рндивидуальный предприниматель, который применяет упрощенку СЃ объектом «доходы», сдает склад. Арендная плата фиксированная. Стоимость коммунальных услуг арендатор возмещает отдельно. Нужно ли предпринимателю включать РІ РґРѕС…РѕРґ полученную компенсацию стоимости коммунальных услуг?
Да, компенсацию коммунальных услуг нужно включить в доходы. Так считают и чиновники Минфина России (письмо от 18 июля 2012 г. № 03-11-11/210), и судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 9149/10). Если предприниматель сменит объект налогообложения, то стоимость услуг, потребленных арендатором, можно будет учитывать в расходах (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). До 31 декабря можно еще заявить в инспекцию о смене объекта налогообложения с 2014 года.
Компания на упрощенке приобретает товары для принципала по агентскому договору. Можно ли перевыставить счет-фактуру на закупленные товары принципалу? Вправе ли принципал принять НДС к вычету по этому счету-фактуре?
Посредник может выписывать принципалу счета-фактуры, если согласно договору он действует от своего имени, но за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ). Таким образом, компания на упрощенке вправе перевыставить клиенту счет-фактуру поставщика товаров (письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-07-14/25028). При этом покупатель сможет заявить вычет по этому документу (письмо Минфина России от 20 июля 2012 г. № 03-07-09/86).
ЕНВД
Компания имеет магазин, где в розницу продаются продукты питания. Можно ли применять ЕНВД, если помимо продуктов магазин начнет торговать крепким алкоголем?
Да, можно. Реализация алкогольной продукции подпадает под ЕНВД в рамках розничной торговли (ст. 346.27 НК РФ). Но для вмененки важно, чтобы площадь торгового зала не превышала 150 квадратных метров (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом закон об алкогольном госрегулировании тоже содержит ограничения. Во-первых, в магазине должна быть ККТ. Во-вторых, его общая площадь не может быть меньше 50 квадратных метров (п. 6 ст. 16 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ).
Оплата труда
Помимо оклада компания выплачивает работникам авторские гонорары. Можно ли учесть их в расходах при расчете налога на прибыль?
Да, вознаграждения, перечисленные штатным сотрудникам, можно списать в составе прочих расходов согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 27 марта 2008 г. № 03-03-06/3/7). Для периодических платежей есть еще один вариант — учесть в составе прочих расходов на основании подпункта 37 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-03-06/1/303). Компания вправе самостоятельно решить, по какому основанию списывать авторские вознаграждения. Выбранный способ надо закрепить в учетной политике.