Ответы на вопросы

Готовые решения для задач по счетам-фактурам, НДС, налогу на прибыль, подотчетникам, расчетным счетам, наличным

Пишите нам через сайт glavbukh.ru — РјС‹ С‡РёС‚аем РІСЃРµ РІРѕРїСЂРѕСЃС‹! Рекомендации же РЅР°С€РёРј читателям дают чиновники, аудиторы, юристы Рё СЌРєСЃРїРµСЂС‚С‹ журнала «Р“лавбух».

Чтобы полноценно использовать интерактивные сервисы в статье, перейдите в полную версию сайта

В счете-фактуре должен быть КПП того подразделения, которое получает товары

Спрашивает Н. С. Савинова,
гл. бухгалтер (г. Москва)

РЈ компании есть обособленные подразделения, которые РЅРµ СѓРєР°Р·Р°РЅС‹ РІ учредительных документах. Как должен быть заполнен счет-фактура поставщика, если товары получает указанное обособленное подразделение?

Отвечает Сергей Шариков,
заместитель руководителя юридического отдела АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»

Независимо РѕС‚ С‚РѕРіРѕ, говорится РІ учредительных документах компании РѕР± РѕР±РѕСЃРѕР±Р»РµРЅРЅРѕРј подразделении или нет, РїРѕСЂСЏРґРѕРє заполнения счетов-фактур будет следующий.

В строке 4 должны стоять название и адрес обособленного подразделения, которое согласно договору получает товары.

В строке 6 пишут название компании, а в строке 6а — адрес головного офиса.

Р’ строке 6Р± должен быть ИНН компании Рё РљРџРџ обособленного подразделения (РїРёСЃСЊРјРѕ Минфина Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 13 апреля 2012 Рі. в„– 03-07-09/35). Дополнительно Рє этому поставщик может также указать РљРџРџ компании (РїРёСЃСЊРјРѕ Минфина Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 24 июля 2013 Рі. в„– 03-07-09/29204).

Доход РѕС‚ РїСЂРѕРґР°Р¶Рё долга поставщика облагается НДС

Спрашивает Е. Клевченкова,
бухгалтер (г. Москва)

Наша компания перечислила поставщику 100-процентную предоплату. Задолженность продавца РїРѕ РїРѕСЃС‚авке товаров РјС‹ РїР»Р°РЅРёСЂСѓРµРј уступить РґСЂСѓРіРѕР№ организации. Скажите, как правильно начислить НДС РїРѕ РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ уступки?

Отвечает Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Р’ данном случае нужно начислить НДС СЃ полной СЃСѓРјРјС‹ РґРѕС…РѕРґР° РѕС‚ СЂРµР°Р»РёР·Р°С†РёРё долга.

РџРѕ РѕР±С‰РµРјСѓ правилу РїСЂРё продаже долгов, которые возникли РёР· РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° поставки, НДС необходимо платить только СЃ разницы между РґРѕС…РѕРґРѕРј РѕС‚ СЌС‚РѕР№ сделки Рё размером задолженности (Рї. 1 СЃС‚. 155 РќРљ Р Р¤). РќРѕ СЌС‚Рѕ относится только Рє уступке денежных требований. Рђ для уступки задолженности РїРѕ РїРѕСЃС‚авке товаров особых правил РІ Налоговом кодексе Р Р¤ РЅРµ установлено. Поэтому налогом облагается выручка РѕС‚ СЂРµР°Р»РёР·Р°С†РёРё этого долга (Рї. 2 СЃС‚. 153 РќРљ Р Р¤) РїРѕ СЃС‚авке 18 РїСЂРѕС†РµРЅС‚РѕРІ. Ставка 18/118 для продажи долга первоначальным кредитором РІ пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса Р Р¤ РЅРµ предусмотрена.

Рецепт вкусного печенья «Подкова на счастье».
Посмотреть видео!


ng.glavbukh.ru

Р’ том периоде, РєРѕРіРґР° ваша компания уступит право требования, нужно будет восстановить вычет НДС, который РІС‹ СЂР°РЅРµРµ заявили СЃ аванса. Ведь после продажи долга компания РЅРµ РІРїСЂР°РІРµ требовать РѕС‚ РїСЂРѕРґР°РІС†Р° поставить товары. Значит, перечисленные ему СЃСѓРјРјС‹ уже РЅРµ СЃС‡РёС‚аются предоплатой, СЃ которой можно принимать налог Рє вычету.

Стоимость служебной квартиры РІ расходах РЅРµ СѓС‡РёС‚ывают

Спрашивает Лариса Пшеничная,
бухгалтер (Московская обл.)

РњС‹ РєСѓРїРёР»Рё квартиру для сотрудника, приехавшего работать РїРѕ С‚СЂСѓРґРѕРІРѕРјСѓ РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ РёР· РґСЂСѓРіРѕРіРѕ РіРѕСЂРѕРґР°. Никаких расходов, РІ том числе РЅР° РєРѕРјРјСѓРЅР°Р»РєСѓ, работник РЅРµ РЅРµСЃРµС‚. Можем ли РјС‹ учесть затраты РЅР° РїРѕРєСѓРїРєСѓ квартиры Рё ее СЃРѕРґРµСЂР¶Р°РЅРёРµ РїСЂРё расчете налога РЅР° РїСЂРёР±С‹Р»СЊ?

Отвечает Александра Бахвалова,
специалист отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нет, РЅРµ РјРѕР¶РµС‚Рµ. Служебная квартира РЅРµ СЏРІР»СЏРµС‚СЃСЏ основным средством. Ведь организация РЅРµ РїР»Р°РЅРёСЂСѓРµС‚ использовать ее РІ производстве Рё реализации товаров (работ, услуг) или РІ управлении организацией (Рї. 1 СЃС‚. 257 РќРљ Р Р¤). Рђ значит, амортизировать данное имущество РІ налоговом учете нельзя. Такого мнения уже давно придерживаются РІ Минфине Р РѕСЃСЃРёРё (РїРёСЃСЊРјРѕ РѕС‚ 16 апреля 2007 Рі. в„– 03-03-06/2/69). И эта позиция РЅРµ РёР·РјРµРЅРёР»Р°СЃСЊ.

Если Р±С‹ РІР°С€Р° компания сдавала квартиру РІ аренду, то Р¶РёР»СЊРµ можно было Р±С‹ РїСЂРёР·РЅР°С‚СЊ амортизируемым имуществом (РїРёСЃСЊРјР° Минфина Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 7 декабря 2009 Рі. в„– 03-03-06/2/231, УФНС Р РѕСЃСЃРёРё РїРѕ Рі. РњРѕСЃРєРІРµ РѕС‚ 12 марта 2012 Рі. в„– 16-15/020628@). Однако РІ вашем случае квартира, РїРѕ СЃСѓС‚Рё, передана РІ безвозмездное пользование. РўРѕ РµСЃС‚СЊ РґРѕС…РѕРґРѕРІ компания РЅРµ РїРѕР»СѓС‡Р°РµС‚. Соответственно, РїСЂРё расчете налога РЅР° РїСЂРёР±С‹Р»СЊ расходы РІ РІРёРґРµ амортизации, как Рё затраты РЅР° СЃРѕРґРµСЂР¶Р°РЅРёРµ недвижимости (коммуналку, ремонт), РЅРµ СѓС‡РёС‚ываются. Такие разъяснения содержатся, например, РІ РїРёСЃСЊРјРµ УФНС Р РѕСЃСЃРёРё РїРѕ Рі. РњРѕСЃРєРІРµ РѕС‚ 20 августа 2007 Рі. в„– 20-05/078880.2.

Рискованно принимать к учету кассовые чеки, в которых нет названия товаров

Спрашивает Марианна ЕРШОВА,
бухгалтер ООО «Вита» (г. Москва)

Подотчетники часто прикладывают Рє авансовым отчетам кассовые чеки, РІ которых РЅРµ СѓРєР°Р·Р°РЅРѕ наименование купленных Р·Р° РЅР°Р»РёС‡РєСѓ товаров. Безопасно ли СѓС‡РёС‚ывать стоимость таких РїРѕРєСѓРїРѕРє РІ расходах РїСЂРё исчислении налога РЅР° РїСЂРёР±С‹Р»СЊ?

Отвечает Татьяна Рублева,
эксперт журнала «Главбух»

Нет, РЅРµ Р±РµР·РѕРїР°СЃРЅРѕ. Р’ документе РѕР± РѕРїР»Р°С‚Рµ обязательно должна быть информация Рѕ приобретенном товаре.

Если РІ чеке РљРљРў РЅРµ СѓРєР°Р·Р°РЅС‹ наименование товара Рё иные сведения Рѕ РїРѕРєСѓРїРєРµ (например, артикул Рё СЃРѕСЂС‚), то РїСЂРѕРґР°РІРµС† обязан выдать покупателю РїРѕРјРёРјРѕ кассового еще Рё товарный чек (Рї. 46, 111, 117 Правил, утвержденных постановлением Правительства Р Р¤ РѕС‚ 19 СЏРЅРІР°СЂСЏ 1998 Рі. в„– 55). Из С‚оварного чека должно быть СЏСЃРЅРѕ, какие именно ценности приобрел ваш сотрудник. РљСЂРѕРјРµ того, там должны быть указаны наименование продавца, дата продажи Рё цены товаров, РїРѕРґРїРёСЃСЊ работника, непосредственно отпустившего ценности, его фамилия Рё инициалы.

Если такой документ ваш подотчетник РЅРµ РїСЂРёРЅРµСЃ, советуем РЅРµ СѓС‡РёС‚ывать затраты РїСЂРё расчете налога РЅР° РїСЂРёР±С‹Р»СЊ. Ведь тогда расходы РјРѕРіСѓС‚ быть признаны необоснованными Рё ИФНС доначислит налог РЅР° РїСЂРёР±С‹Р»СЊ (РїРёСЃСЊРјРѕ ФНС Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 25 РёСЋРЅСЏ 2013 Рі. в„– ЕД-4-3/115@).

РљСЂРѕРјРµ того, израсходованные средства РјРѕРіСѓС‚ быть признаны РґРѕС…РѕРґРѕРј подотчетника, СЃ которого надо удержать НДФЛ. И хотя СЃСѓРґС‹ РІ таких случаях РЅРµ РїРѕРґРґРµСЂР¶РёРІР°СЋС‚ инспекторов (постановление ФАС Поволжского РѕРєСЂСѓРіР° РѕС‚ 2 октября 2008 Рі. РїРѕ РґРµР»Сѓ в„– Рђ55-911/2008), лучше избегать подобных ситуаций Рё запасаться товарными чеками.

Самый сложный РІРѕРїСЂРѕСЃ номера. Можно РЅРµ СЃРѕРѕР±С‰Р°С‚СЊ РІ инспекцию Рё фонды, что изменились реквизиты счета

Спрашивает Светлана Малетина,
бухгалтер ООО «ПРОДЕКС» (г. Новокузнецк)

Филиал банка, РІ котором обслуживали нашу компанию, закрылся. Нас перевели РІ РґСЂСѓРіРѕР№ филиал. Р’ результате изменились такие реквизиты, как БИК, корреспондентский Рё расчетный счета. РџСЂРё этом РґРѕРіРѕРІРѕСЂ банковского счета РјС‹ РЅРµ перезаключали. Должны ли РјС‹ сообщить РѕР± СЌС‚РѕРј РІ инспекцию Рё внебюджетные фонды?

Отвечает Лина Ставицкая,
эксперт журнала «Главбух»

Нет, РЅРµ РґРѕР»Р¶РЅС‹. РћР±Рѕ всех изменениях ревизоров предупредят сами работники банка.

Дело РІ том, что компании обязаны сообщать инспекторам только РѕР± РѕС‚крытии Рё закрытии счетов (РїРѕРґРї. 1 Рї. 2 СЃС‚. 23 РќРљ Р Р¤). Р’ законодательстве Рѕ взносах предусмотрены аналогичные правила (С‡. 3 СЃС‚. 28 Р¤РµРґРµСЂР°Р»СЊРЅРѕРіРѕ закона РѕС‚ 24 июля 2009 Рі. в„– 212-ФЗ). Если РІС‹ РЅРµ перезаключали СЃ банком РґРѕРіРѕРІРѕСЂ, значит, действует ранее заключенное соглашение. Изменились лишь реквизиты счета. Сообщать РѕР± СЌС‚РѕРј факте законодательство РЅРµ С‚ребует.

Новые данные Рѕ вашем счете банковские работники сообщат РІ ИФНС самостоятельно РІ течение трех рабочих дней (Рї. 1 СЃС‚. 86 РќРљ Р Р¤). Р’ ПФР Рё ФСС Р Р¤ РґР°РЅРЅС‹Рµ РёР· Р±Р°РЅРєР° должны поступить РІ течение пяти рабочих дней (С‡. 1 СЃС‚. 24 Р—акона в„– 212-ФЗ).

Кстати, для счетов, открытых РІ банках Р·Р° РіСЂР°РЅРёС†РµР№, предусмотрены иные правила. Компании должны сообщать РЅРµ С‚олько РѕР± РѕС‚крытии Рё закрытии таких счетов, РЅРѕ Рё РѕР± РёР·РјРµРЅРµРЅРёРё реквизитов (С‡. 2 СЃС‚. 12 Р¤РµРґРµСЂР°Р»СЊРЅРѕРіРѕ закона РѕС‚ 10 декабря 2003 Рі. в„– 173-ФЗ).

Приз за самый сложный вопрос

Светлана Васильевна Малетина получает РІ подарок РєРЅРёРіСѓ «Расчет среднего заработка. РћС‚ РїСЂРѕСЃС‚ых РґРѕ СЃР°РјС‹С… запутанных ситуаций». Это очередной выпуск РёР· СЃРµСЂРёРё «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее РЎРµСЂРіРµР№ Анатольевич Шилкин — РѕРґРёРЅ РёР· РЅР°РёР±РѕР»РµРµ авторитетных экспертов редакции журнала «Главбух», РІ которой РѕРЅ С‚рудится уже более девяти лет. Причем РІ активе автора есть Рё пятилетний опыт работы главным бухгалтером. Р’ этой РєРЅРёРіРµ РІС‹ РЅР°Р№РґРµС‚Рµ четкие правила, которых нужно придерживаться РїСЂРё расчете среднего заработка — РѕС‚ РѕС‚пускных РґРѕ РєРѕРјР°РЅРґРёСЂРѕРІРѕС‡РЅС‹С…. Причем разобраны как типичные, так Рё нечасто возникающие РЅР° РїСЂР°РєС‚РёРєРµ ситуации. Разумеется, РІСЃРµ рекомендации полностью соответствуют действующему РЅР° СЃРµРіРѕРґРЅСЏ законодательству.

Компании вправе рассчитываться РґСЂСѓРі СЃ РґСЂСѓРіРѕРј наличными независимо РѕС‚ СЂР°Р·РјРµСЂР° выручки

Спрашивает Галина Филимонова,
РіР». бухгалтер РћРћРћ РўР¤ В«РќР˜РљРћВ» (Рі. Кстово)

РњС‹ Р·Р°РЅРёРјР°РµРјСЃСЏ оптовой торговлей, нашими контрагентами являются компании Рё предприниматели. Сейчас РІСЃРµ расчеты СЃ поставщиками Рё покупателями ведем РІ безналичной форме. Скажите, можно ли С‡Р°СЃС‚ично работать Р·Р° РЅР°Р»РёС‡РЅС‹Р№ расчет, если ежемесячная выручка примерно 2 млн СЂСѓР±.?

Отвечает Валентина Белова,
эксперт журнала «Главбух»

Можно, РЅРѕ РЅРµ забудьте, что надо соблюдать лимит расчетов наличными.

Законодательство РЅРµ Р·Р°РїСЂРµС‰Р°РµС‚ компаниям принимать РѕС‚ РїРѕРєСѓРїР°С‚елей наличность. РљСЂРѕРјРµ того, предприятия вправе рассчитываться наличными СЃРѕ СЃРІРѕРёРјРё контрагентами. РџСЂРё этом размер вашей выручки значения РЅРµ РёРјРµРµС‚.

РќРѕ РµСЃР»Рё покупателями Рё продавцами являются компании Рё предприниматели, то РЅР°РґРѕ соблюдать установленный лимит. Рђ именно РІС‹ РЅРµ можете платить или принимать наличные деньги РїРѕ РѕРґРЅРѕРјСѓ РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ РІ СЃСѓРјРјРµ, превышающей норматив 100 000 СЂСѓР±. (Рї. 1 Указаний Банка Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 20 РёСЋРЅСЏ 2007 Рі. в„– 1843-РЈ).

Быстрые консультации

Основные средства

Для компании купили имущество Р·Р° 30 000 СЂСѓР±. Его установка нам обойдется РІ 15 000 СЂСѓР±. (РѕР±Рµ СЃСѓРјРјС‹ без учета НДС). Можно ли СѓС‡РµСЃС‚СЊ такое имущество РІ составе материалов Рё РЅРµ Р°РјРѕСЂС‚изировать?

Нет, надо включить имущество РІ состав основных средств Рё амортизировать его как РІ бухгалтерском, так Рё РІ налоговом учете. Дело РІ том, что стоимость имущества необходимо определять СЃ учетом расходов РїРѕ РјРѕРЅС‚ажу (Рї. 8 ПБУ 6/01, Рї. 1 СЃС‚. 257 РќРљ Р Р¤). Рђ значит, РѕРЅР° превысит 40 000 СЂСѓР±. Поэтому такое имущество списать единовременно РІ составе материалов нельзя.

Упрощенка

Индивидуальный предприниматель, который применяет упрощенку СЃ объектом «доходы», сдает склад. Арендная плата фиксированная. Стоимость коммунальных услуг арендатор возмещает отдельно. Нужно ли РїСЂРµРґРїСЂРёРЅРёРјР°С‚елю включать РІ РґРѕС…РѕРґ полученную компенсацию стоимости коммунальных услуг?

Да, компенсацию коммунальных услуг нужно включить РІ РґРѕС…РѕРґС‹. Так считают Рё чиновники Минфина Р РѕСЃСЃРёРё (РїРёСЃСЊРјРѕ РѕС‚ 18 июля 2012 Рі. в„– 03-11-11/210), Рё СЃСѓРґСЊРё (постановление Президиума Р’РђРЎ Р Р¤ РѕС‚ 12 РёСЋР»СЏ 2011 Рі. в„– 9149/10). Если предприниматель сменит объект налогообложения, то СЃС‚оимость услуг, потребленных арендатором, можно будет учитывать РІ расходах (РїРѕРґРї. 5 Рї. 1 СЃС‚. 346.16 РќРљ Р Р¤). До 31 декабря можно еще заявить РІ инспекцию Рѕ смене объекта налогообложения СЃ 2014 РіРѕРґР°.

Компания РЅР° СѓРїСЂРѕС‰РµРЅРєРµ приобретает товары для принципала РїРѕ Р°РіРµРЅС‚СЃРєРѕРјСѓ РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ. Можно ли РїРµСЂРµРІС‹СЃС‚авить счет-фактуру РЅР° Р·Р°РєСѓРїР»РµРЅРЅС‹Рµ товары принципалу? Вправе ли РїСЂРёРЅС†РёРїР°Р» принять НДС Рє вычету РїРѕ СЌС‚РѕРјСѓ счету-фактуре?

Посредник может выписывать принципалу счета-фактуры, если согласно РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ РѕРЅ РґРµР№СЃС‚вует РѕС‚ СЃРІРѕРµРіРѕ имени, РЅРѕ Р·Р° счет принципала (СЃС‚. 1005 ГК Р Р¤). Таким образом, компания РЅР° СѓРїСЂРѕС‰РµРЅРєРµ вправе перевыставить клиенту счет-фактуру поставщика товаров (РїРёСЃСЊРјРѕ Минфина Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 1 июля 2013 Рі. в„– 03-07-14/25028). РџСЂРё этом покупатель сможет заявить вычет РїРѕ СЌС‚РѕРјСѓ документу (РїРёСЃСЊРјРѕ Минфина Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 20 июля 2012 Рі. в„– 03-07-09/86).

ЕНВД

Компания имеет магазин, РіРґРµ РІ розницу продаются продукты питания. Можно ли РїСЂРёРјРµРЅСЏС‚СЊ ЕНВД, если РїРѕРјРёРјРѕ продуктов магазин начнет торговать крепким алкоголем?

Да, можно. Реализация алкогольной продукции подпадает РїРѕРґ ЕНВД РІ рамках розничной торговли (СЃС‚. 346.27 РќРљ Р Р¤). РќРѕ РґР»СЏ вмененки важно, чтобы площадь торгового зала РЅРµ РїСЂРµРІС‹С€Р°Р»Р° 150 квадратных метров (РїРѕРґРї. 6 Рї. 2 СЃС‚. 346.26 РќРљ Р Р¤). РџСЂРё этом закон РѕР± Р°Р»РєРѕРіРѕР»СЊРЅРѕРј госрегулировании тоже содержит ограничения. Р’Рѕ-первых, РІ магазине должна быть РљРљРў. Р’Рѕ-вторых, его общая площадь РЅРµ РјРѕР¶РµС‚ быть меньше 50 РєРІР°РґСЂР°С‚ных метров (Рї. 6 СЃС‚. 16 Р¤РµРґРµСЂР°Р»СЊРЅРѕРіРѕ закона РѕС‚ 22 РЅРѕСЏР±СЂСЏ 1995 Рі. в„– 171-ФЗ).

Оплата труда

РџРѕРјРёРјРѕ оклада компания выплачивает работникам авторские гонорары. Можно ли СѓС‡РµСЃС‚СЊ РёС… РІ расходах РїСЂРё расчете налога РЅР° РїСЂРёР±С‹Р»СЊ?

Да, вознаграждения, перечисленные штатным сотрудникам, можно списать РІ составе прочих расходов согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Р Р¤ (РїРёСЃСЊРјРѕ Минфина Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 27 марта 2008 Рі. в„– 03-03-06/3/7). Для периодических платежей есть еще РѕРґРёРЅ вариант — учесть РІ составе прочих расходов РЅР° РѕСЃРЅРѕРІР°РЅРёРё подпункта 37 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Р Р¤ (РїРёСЃСЊРјРѕ Минфина Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 7 мая 2008 Рі. в„– 03-03-06/1/303). Компания вправе самостоятельно решить, РїРѕ РєР°РєРѕРјСѓ основанию списывать авторские вознаграждения. Выбранный СЃРїРѕСЃРѕР± надо закрепить РІ учетной политике.