Экспресс-подсказки о Ñ‚ом, как ÑƒÐ´ÐµÑ€Ð¶Ð¸Ð²Ð°Ñ‚ÑŒ НДФЛ с Ð´Ð¾Ñ…одов удаленщиков

Чтобы полноценно использовать интерактивные сервисы в статье, перейдите в полную версию сайта

ЮЛИЯ ХОХЛОВА — Ñ€ÑƒÐºÐ¾Ð²Ð¾Ð´Ð¸Ñ‚ель проектов, методолог по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО Â«Ð¤Ð¸Ð½Ð­ÐºÑÐ¿ÐµÑ€Ñ‚иза». Окончила Тюменскую государственную сельскохозяйственную академию по специальности Â«Ð±ÑƒÑ…галтерский учет и аудит». Ð’ сфере бухучета работает более 20 лет, Ð¸Ð· которых 14 лет — в должности главбуха. Член ÐŸÐ°Ð»Ð°Ñ‚Ñ‹ налоговых консультантов Ð Ð¤ с 2019 года. Сейчас находится на втором этапе сдачи экзамена на единый аттестат аудитора.

Каких именно работников считают дистанционными?

Тех, кто заключил Ñ‚рудовой договор или допсоглашение Ðº нему с условием, что вся работа происходит удаленно (ст. 312.1, 312.2 Ð¢Ðš). То есть вне места нахождения компании.

При каких условиях удерживать НДФЛ с доходов дистанционных работников по ставкам 13 или 15 Ð¿Ñ€Ð¾Ñ†ÐµÐ½Ñ‚ов?

Таких условий три. Первое — компания зарегистрирована на территории РФ. Второе — в трудовом договоре или в допсоглашении к нему сказано, что работник трудится дистанционно. Третье — доход работника ÑÐ²ÑÐ·Ð°Ð½ с его трудовой деятельностью. Например, вы начисляете сотруднику зарплату, Ð¾Ñ‚пускные, больничные, ÑÑ€ÐµÐ´Ð½Ð¸Ð¹ Ð·Ð°Ñ€Ð°Ð±Ð¾Ñ‚ок при поездке Ð² командировку.

По какой ставке удерживать НДФЛ, если дистанционщик Ñ€Ð°Ð±Ð¾Ñ‚ает в подразделении российской компании, которое зарегистрировано за пределами РФ?

Выбирайте ставку НДФЛ Ð² зависимости от налогового статуса сотрудника. Если Ñ€Ð°Ð±Ð¾Ñ‚ник — резидент, ставка 13 (15) процентов (п. 1 ст. 224 НК). Нерезидент — 30 Ð¿Ñ€Ð¾Ñ†ÐµÐ½Ñ‚ов (п. 3 ст. 224 НК). Но важно, чтобы в трудовом договоре сотрудника было указано, что он числится в обособленном Ð¿Ð¾Ð´Ñ€Ð°Ð·Ð´ÐµÐ»ÐµÐ½Ð¸Ð¸, которое зарегистрировано за пределами РФ.

Извещать ли сотрудника, работающего по трудовому договору за пределами РФ, что порядок налогообложения его доходов изменился? Например, что компания начинает удерживать НДФЛ по ставке 30 Ð¿Ñ€Ð¾Ñ†ÐµÐ½Ñ‚ов?

Это не обязательно. Но ÐµÑÐ»Ð¸ не хотите разногласий с сотрудником, рекомендуем направить уведомление об изменении порядка исчисления и удержания НДФЛ. Составить документ можно в свободной форме. Отметьте, с какой даты и по ÐºÐ°ÐºÐ¾Ð¹ ставке теперь удерживаете налог с доходов работника. Укажите причину. Например, удаленщик стал нерезидентом, а числится в обособке, которая зарегистрирована за рубежом. Тогда доходы работника облагаются НДФЛ по ставке 30 Ð¿Ñ€Ð¾Ñ†ÐµÐ½Ñ‚ов (п. 3 ст. 224 НК).

Обязана ли компания Ð¾Ñ‚слеживать налоговый статус сотрудника, который работает дистанционно за пределами РФ?

Такой обязанности по законодательству нет. Но безопаснее делать это, чтобы понимать, есть ли у сотрудника право на Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð²Ñ‹Ðµ вычеты. Дистанционные работники — налоговые резиденты Ð Ð¤ вправе получать вычеты: стандартные, имущественные, социальные и др. (ст. 218—221 НК). А удаленщики-нерезиденты право на вычеты теряют. Если не отследить статус, рискуете недоплатить НДФЛ с доходов сотрудника.

Дистанционному сотруднику — нерезиденту РФ вручили подарок в натуральной форме. По какой ставке исчислить НДФЛ?

Подарок не связан с трудовой функцией — ставка 30 Ð¿Ñ€Ð¾Ñ†ÐµÐ½Ñ‚ов. Доход получен от источника в РФ (п. 3 ст. 224 НК).

Сотрудник — Ð³Ñ€Ð°Ð¶Ð´Ð°Ð½Ð¸Ð½ РФ в 2023 году работал дистанционно по трудовому договору в Китае, НДФЛ компания не удерживала. Ð’ 2024 году Ð¾Ð½ вернулся в Россию на удаленку. По какой ставке удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника, пока он нерезидент?

Условия работы сотрудника не изменились: в трудовом договоре предусмотрена работа на удаленке. Поэтому выплаты сотруднику будут доходами от источников в РФ. Ставка НДФЛ для дистанционного сотрудника-нерезидента в 2024 году â€” 13 Ð¿Ñ€Ð¾Ñ†ÐµÐ½Ñ‚ов. Если доходы работника свыше 5 млн руб. с начала года, то ставка выше — 15 Ð¿Ñ€Ð¾Ñ†ÐµÐ½Ñ‚ов (п. 3.1 ст. 224 НК).

А если Ñ€Ð°Ð±Ð¾Ñ‚ник Ð²ÐµÑ€Ð½ÑƒÐ»ÑÑ в Россию Ð¸ в его трудовом договоре поменяли ÑƒÑÐ»Ð¾Ð²Ð¸Ñ Ð¾ месте работы с удаленки на Ð¾Ñ„ис? Ð’ этом случае какая ÑÑ‚авка НДФЛ? 

Так как в трудовой договор сотрудника внесли изменения, которые не содержат условия о дистанционной работе, НДФЛ удерживайте по ставке, которая зависит от налогового статуса сотрудника. Например, если работник — нерезидент, ставка НДФЛ составит 30 Ð¿Ñ€Ð¾Ñ†ÐµÐ½Ñ‚ов (п. 3 ст. 224 НК).

Сотрудник работает дистанционно по трудовому договору и проживает за границей. Его направили в командировку в Россию. По какой ставке исчислить и удержать НДФЛ от выплаты суточных сверх Ð½Ð¾Ñ€Ð¼Ñ‹?

Все зависит от размера дохода, который сотрудник получил с начала года. Ставки — 13 Ð¿Ñ€Ð¾Ñ†ÐµÐ½Ñ‚ов или 15 Ð¿Ñ€Ð¾Ñ†ÐµÐ½Ñ‚ов с доходов свыше 5 млн руб. в год (п. 3.1 ст. 224 НК).