Посмотрите на свою бухотчетность за 2023 год глазами аудиторов
Чтобы полноценно использовать интерактивные сервисы в статье, перейдите в полную версию сайта
крайний СЃСЂРѕРє, чтобы сдать РіРѕРґРѕРІСѓСЋ бухотчетность Р·Р° 2023 РіРѕРґ РІ РФНС
Аудиторы рассказали, как проверяют годовую бухотчетность компаний и какие ошибки отлавливают чаще всего. Прочитайте эту статью и посмотрите на свои бухгалтерские отчеты глазами аудиторов. Так вы точно сведете риск ошибок и неточностей к минимуму. Даже если проходить аудит не планируете, идеальную бухотчетность от вас ждут налоговики и собственники компании.
Первое, что нужно проверить в бухотчетности
Аудиторы всегда проверяют взаимоувязку показателей бухгалтерской отчетности. Пожалуй, это РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕРµ, СЃ чего стоит начать Рё бухгалтеру. Расхождения РјРѕРіСѓС‚ сразу указать РЅР° ошибки РІ заполнении баланса Рё отчетов Рѕ финансовых результатах, РѕР± изменениях капитала Рё Рѕ движении денежных средств. Также Сѓ отчетных форм РЅРµ должно быть расхождений СЃ пояснениями Рє бухотчетности. Рто касается Рё табличных, Рё текстовых форм пояснений.
На заметку
Перепроверяйте не только бухотчетность, но и пояснения к ней
Аудиторы озвучили популярную проблему, которую находят у многих компаний. Бухгалтер подготовил пояснения, но они не соответствуют тому, что отражено в балансе и отчете о финансовых результатах. Все потому, что пояснения нужно составлять в виде отдельного документа, и здесь имеют значение формулировки. Плюс, работая над пояснениями, легко забыть о чем-то важном. Помните, что пояснения — это такой же важный элемент бухотчетности, как, например, баланс или отчет о финрезультатах. Пояснения должны быть понятными и полными, иначе не сможете продемонстрировать реальное финансовое состояние компании.
Чтобы вам было проще, мы привели в таблицах далее основные показатели взаимоувязки, которые вам стоит перепроверить в годовой бухотчетности. Скачайте таблицу со всеми взаимосвязями.
Таблица 1. Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах
| Бухгалтерский баланс | Отчет о финансовых результатах | |
|---|---|---|
| 1180 «Отложенные налоговые активы» 1420 «Отложенные налоговые обязательства» | Разница между графами «На конец отчетного периода» и «На 31 декабря предыдущего года» строки 1180 минус графа «На конец отчетного периода» строки 1420 плюс графа «На 31 декабря предыдущего года» строки 1420 | Строка 2412 «Отложенный налог на прибыль», значение на конец отчетного периода |
| 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | Разница между графами «На конец отчетного периода» и «На 31 декабря предыдущего года» | Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», значение на конец отчетного периода |
Что еще проконтролировать в бухотчетности
Вот еще три пункта для самопроверки от аудиторов. Посмотрите, учли ли вы их при составлении своей годовой бухотчетности.
Соответствие бухотчетности ФСБУ. Допустим, на 31 декабря 2023 года ваша компания имела на балансе запасы, основные средства, объекты незавершенного строительства, капремонта. Кроме того, в прошлом году она могла быть арендатором или арендодателем. В этом случае составить баланс необходимо с учетом требований ФСБУ: 5/2019 «Запасы», 6/2020 «Основные средства», 26/2020 «Капитальные вложения» и 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», которые действовали уже в 2023 году. Убедитесь, что вы учли положения этих стандартов при подготовке бухотчетности.
Таблица 2. Взаимосвязь баланса и отчета о движении денежных средств
| Бухгалтерский баланс | Отчет о движении денежных средств | |
|---|---|---|
| II. Оборотные активы | ||
| Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» | Графа «На конец отчетного периода» | Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный период» |
| Графа «На 31 декабря предыдущего года» | Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный период» равняется строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий год» | |
Срок обращения активов и обязательств. В балансе активы и обязательства нужно делить на краткосрочные и долгосрочные (п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Активы и обязательства будут краткосрочными, если срок обращения или погашения по ним не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные — долгосрочные. Проведите свою инвентаризацию активов и обязательств. Перенесите их в правильный раздел баланса, если условия поменялись.
Классификация финансовых вложений и беспроцентных займов. Приведем пример неправильной классификации. В 2023 году сотрудникам выдавали беспроцентные и процентные займы. В бухотчетности беспроцентные займы отразили в составе финансовых вложений, а процентные — в дебиторской задолженности. А надо было сделать наоборот.
Таблица 3. Взаимосвязь баланса и пояснений к нему
| Бухгалтерский баланс | Пояснения к бухгалтерскому балансу | |
|---|---|---|
| I. Внеоборотные активы | Нематериальные активы Рё расходы РЅР° РќРРћРљР | |
| Строка 1110 «Нематериальные активы» | Графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» | Разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью нематериальных активов и суммой накопленной амортизации и убытков от обесценения (строки 5110 и 5100 — на конец предыдущего и отчетного года соответственно) |
| Строка 1120 «Результаты исследований Рё разработок» | Графы «На 31 декабря предыдущего года» Рё «На конец отчетного года» | Разница между первоначальной стоимостью РќРРћРљР Рё частью стоимости, списанной РЅР° расходы (строки 5150 Рё 5140 — Р·Р° предыдущий Рё отчетный РіРѕРґ соответственно) |
Не исключено, что в балансе займы классифицировали верно, а вот в пояснениях всю задолженность сотрудников перед организацией включили в финансовые вложения. То есть ошибка все равно есть. Проверьте займы, если компания их выдавала, и посмотрите, как показали их не только в балансе, но и в пояснениях к вашей бухгалтерской отчетности.
Сохраните памятку с основными контрольными точками, по которым можно проверить баланс финально.
Памятка. Шесть контрольных точек для бухгалтерского баланса
Перед сдачей бухотчетности проверьте все взаимосвязи
между показателями. Нашли расхождения — подумайте,
есть ли этому объяснение. Если нет, возможно, в отчетных
формах присутствуют ошибки, которые нужно исправить.
РїРѕ бухгалтерскому учету Рё налогообложению РћРћРћ «ФинРкспертиза»
Два кейса про ошибки в бухотчетности из свежей практики аудиторов — проверьте себя
Аудиторы поделились двумя ошибками в бухотчетности за 2023 год, которые недавно обнаружили у реальных компаний. Убедитесь, что в вашей бухотчетности этих оплошностей нет.
Кейс 1 — про аренду. У компании есть 11-месячный договор аренды офиса. Арендные платежи за 2023 год бухгалтер отразил в составе управленческих расходов отчета о финансовых результатах, без учета требований ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». При этом компания арендует офис на протяжении последних пяти лет и съезжать не планирует. Вероятность последующей пролонгации договора высокая.
Что не понравилось аудиторам. Аренду нужно учитывать в соответствии с ФСБУ 25/2018, ведь договор с арендодателем хотя и краткосрочный, но только формально. Его каждый раз продлевают, поэтому аренда де-факто долгосрочная.
В бухотчетности нужно отразить право пользования активом (ППА) в размере приведенных арендных платежей за пять лет — это ожидаемый срок, на который компания рассчитывает арендовать офис. Амортизацию ППА следует показать в составе управленческих расходов, а начисляемые на обязательство проценты — в составе процентных расходов.
Кейс 2 — про лизинговые платежи. Компания-лизингополучатель заполнила отчет о движении денежных средств за 2023 год. Лизинговые платежи она отразила в отчете по строке 4121 «Платежи поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги» раздела «Денежные потоки от текущих операций».
Что не понравилось аудиторам. Уплаченные лизинговые платежи в отчете о движении денежных средств показывают как возврат привлеченного финансирования. Для этого в разделе «Денежные потоки от финансовых операций» выплаты отражают:
— в составе показателя строки 4329 «Прочие платежи», если сумма не существенная;
— как отдельный показатель по строке «Лизинговые платежи» с кодом в диапазоне 4324—4328, самостоятельно введенной в группу статей «Платежи — всего», если сумма платежей существенная.
за правильный ответ