Чем рискует компания, если не платит контрагентам вовремя
Чтобы полноценно использовать интерактивные сервисы в статье, перейдите в полную версию сайта
Риск 1. Доначислят налог с безвозмездного пользования имуществом или услугами
Рнспекторы РјРѕРіСѓС‚ обвинить компанию-покупателя РІ получении необоснованной налоговой выгоды. РћРЅР° получила РѕС‚ продавца имущество или услуги, наверняка заявила вычеты НДС Рё, возможно, успела принять это РІ расходы. Ведь РЅР° общей системе РїСЂРё методе начисления РЅРµ имеет значения, была оплата или нет. Доходы Рё расходы признают РїРѕ факту РёС… совершения.
Есть риск, что инспекторы переквалифицируют договор с продавцом в сделку, которая предполагает безвозмездное пользование имуществом или бесплатное оказание услуг. Какие налоговые последствия возможны, расскажем далее. Но сначала рассмотрим реальный пример из судебной практики.
Пример 1. Как одна компания попала на доначисления из-за длительного долга по аренде
Налоговые риски. Если инспекторы докажут, что компания получила что-то безвозмездно, да еще и от взаимозависимого лица, они посчитают это доходом. Тогда придется доплатить налог на прибыль или по УСН. По правилам НК стоимость безвозмездно полученных услуги или имущества включают в состав внереализационных доходов на дату подписания сторонами акта (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 4 ст. 271 НК). Кроме того, компания лишается права на вычет НДС с такой покупки (письмо Минфина от 27.07.2012 № 03-07-11/197).
На заметку
Что проверят инспекторы, доказывая необоснованную налоговую выгоду
|
Взаимозависимость. Налоговики проверят, связаны ли контрагенты РґСЂСѓРі СЃ РґСЂСѓРіРѕРј. Например, РѕРґРЅР° компания подконтрольна РґСЂСѓРіРѕР№. Рли же РІСЃРµ участники цепочки сговорились Рё вместе придумали схему незаконной налоговой оптимизации. Личные контакты. Налоговая вправе спросить, РєСѓРґР° РІС‹ звонили, СЃ кем договаривались Рё обсуждали поставку товара, кто именно оказывал услуги. РњРѕРіСѓС‚ поинтересоваться, знаете ли, РіРґРµ находится офис Рё склад вашего партнера, Рё как РІС‹ вообще РЅР° него вышли. |
Осмотрительность и деловая цель. Если доказательств взаимозависимости нет, тогда будут проверять осмотрительность и цель. Например, компания купила что-то подозрительно дорого. Тогда у вас спросят, почему вы так сделали. Не потому ли, что знали: это фирма-однодневка, и так уменьшили налогооблагаемую базу и обналичили деньги? Первое звено. Вы в ответе только за своего контрагента, а не за всю цепочку поставщиков или исполнителей. Если и нужно кого-то проверять на всякий случай, то только своего партнера. |
Риск 2. Заплатите налог со старой кредиторки
Рскусственное наращивание кредиторской задолженности РїРѕ РїСЂРѕСЃСЊР±Рµ продавцов РЅР° спецрежимах — известная практика налоговой оптимизации. РќРѕ рано или РїРѕР·РґРЅРѕ встает РІРѕРїСЂРѕСЃ Рѕ списании кредиторки, которое РїСЂРё формальном РїРѕРґС…РѕРґРµ РїСЂРёРІРѕРґРёС‚ фактически Рє восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки. Такие факты хозяйственной жизни РЅРµ связаны СЃ обналичкой, поскольку Сѓ компаний попросту РЅРµ хватает средств РЅР° перечисление долга. Р’ итоге возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.
Еще по этой теме
Как правило, компании РЅРµ спешат списывать СЃРІРѕРё долги Рё продлевают СЃСЂРѕРє РёСЃРєРѕРІРѕР№ давности любыми способами, чтобы РЅРµ включать кредиторку РІРѕ внереализационные РґРѕС…РѕРґС‹ (Рї. 18 СЃС‚. 250 РќРљ). Рнспекторы знают Рѕ такой практике, как Рё Рѕ том, что немалая доля кредиторской задолженности может быть искусственной.
Налоговики могут заставить включить в доходы кредиторку и заплатить с нее налог даже раньше истечения срока давности. Так и произошло в следующем примере.
Пример 2. Как одну компанию заставили платить налог с кредиторки раньше срока
Налоговые риски. Когда у кредиторской задолженности истекает срок давности или ее становится невозможно взыскать по иным основаниям — появляется внереализационный доход (п. 18 ст. 250 НК). Ликвидация не единственное иное основание для списания. Налоговики наверняка вам об этом скажут и потребуют доплатить налог на прибыль. Но есть и положительный момент: при списании кредиторской задолженности перед поставщиком принятый к вычету входной НДС восстанавливать не надо (письмо Минфина от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).