Сотрудник поменял статус — сразу пересчитайте НДФЛ: новое разъяснение от Минфина
Чтобы полноценно использовать интерактивные сервисы в статье, перейдите в полную версию сайта
Сотрудник стал нерезидентом, значит, компания должна пересчитать его НДФЛ с начала года по ставке 30 процентов. К такому выводу пришли в Минфине (письмо от 28.04.2023 № 03-04-06/39460).
Если сотрудник выполняет свои трудовые обязанности на территории иностранного государства и это прямо указано в его трудовом договоре, с зарплаты не нужно удерживать НДФЛ. Ведь она относится к доходам от источников за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК). Статус сотрудника значения для компании не имеет. В любом случае она не налоговый агент. Когда работник станет резидентом нашей страны, НДФЛ он заплатит самостоятельно. А если превратится в нерезидента, то платить налог в России ему не придется.
Бывает и так: сотрудник фактически выполняет работу за рубежом, но никаких изменений в его трудовой договор компания не вносила. В таком случае удерживать НДФЛ нужно. Ресли работник в итоге окажется нерезидентом, налог считайте по ставке 30 процентов. При этом компания как налоговый агент обязана следить за налоговым статусом работников (письмо ФНС от 22.11.2022 № ЗГ-3-11/12994).
В Минфине полагают, что пересчитать налог с начала года по ставке 30 процентов нужно, как только работник окажется нерезидентом. Как мы выяснили, так поступать сейчас советуют и в ФНС.
Позиция чиновников спорная. Ставку НДФЛ определяют на момент получения дохода — для зарплаты это день ее выплаты. Если на тот момент сотрудник был резидентом, компания правомерно применила ставку 13 или 15 процентов. Допустим, сейчас работник становится нерезидентом — тогда ставка возрастает до 30 процентов. Но окончательно статус определяют по итогам налогового периода, то есть календарного года. Рпересчитывать НДФЛ с начала года нужно только после того, как определится статус работника по итогам года.
С будущего года оснований для пересчетов не будет вовсе. Ставка для уехавших сотрудников составит 13 или 15 процентов независимо от их статуса.