Зарплата РІ бухучете Рё РІ 6‑НДФЛ — РІ чем разница
Чтобы полноценно использовать интерактивные сервисы в статье, перейдите в полную версию сайта
Зарплату сначала начисляют, затем выплачивают. Обычно это РїСЂРѕРёСЃС…РѕРґРёС‚ РІ разные даты. Например, зарплату Р·Р° РёСЋРЅСЊ бухгалтер начислил 30 РёСЋРЅСЏ, Р° выплатил 5 июля. Рто РЅРµ просто разные месяцы, Р° разные отчетные периоды.
Р’ разделе 2 формы 6-НДФЛ строка 110 называется «Сумма РґРѕС…РѕРґР°, начисленная физическим лицам». Рто название РЅРµ меняли, РѕРЅРѕ перешло СЃ прошлого РіРѕРґР°. Р’ результате вышла путаница: СЃ этого РіРѕРґР° РґРѕС…РѕРґ РїРѕ зарплате возникает РІ момент ее выплаты, однако формулировка РІ строке 110 осталась прежней. Между тем РІ ней нет противоречия, Рё чиновники сознательно ее РЅРµ меняли. Причина РІ том, что РІ 6-НДФЛ указывают выплаченную РІ отчетном периоде зарплату, РЅРѕ СЃ учетом налога. РўРѕ есть ту СЃСѓРјРјСѓ, которую показали РІ бухучете, РЅРѕ только после того, как сотрудники получат деньги РЅР° СЂСѓРєРё.
Для НДФЛ РґРѕС…РѕРґ считается начисленным РІ момент получения, РІ случае СЃ зарплатой — РІ день ее выплаты. Нет выплаты — нет РґРѕС…РѕРґР°. Р’ нашем примере зарплата Р·Р° РёСЋРЅСЊ, выплаченная РІ июле, попадет РІ строку 110 РІ отчете Р·Р° 9 месяцев Рё РІ той СЃСѓРјРјРµ, РІ которой ее начислили. Поэтому Рё название строки 110 оставили без изменения. Если Р±С‹ РѕРЅР° называлась «Сумма РґРѕС…РѕРґР°, выплаченная физическим лицам», это тоже привело Р±С‹ Рє путанице. Р’Рѕ-первых, такая формулировка РЅРµ учитывает НДФЛ, ведь его удерживают РёР· РґРѕС…РѕРґР° Рё показывают РІ отчете отдельно. Р’Рѕ-вторых, есть РґРѕС…РѕРґС‹, которые возникают РЅРµ РІ момент выплаты, Р° действительно РІ день начисления. Например, неденежные. Рли сверхнормативные суточные, РґРѕС…РѕРґ РїРѕ которым признают РІ последний день месяца, РІ котором руководитель утвердил авансовый отчет.
НДФЛ в учете не начисляют. В 6-НДФЛ есть только исчисленный (поле 140) и удержанный (поле 160) налоги. Налог сначала считают, потом удерживают и затем перечисляют. Сумму НДФЛ считают на дату получения дохода, например в день выплаты. Считать налог по зарплате, скажем, в последний день месяца можно, но на дату выплаты его нужно будет пересчитать. Ведь у сотрудника может смениться налоговый статус или он получит право на вычет. Удерживают НДФЛ в день выплаты, после чего в бухгалтерском учете делают проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДРРў 68 субсчет «Расчеты РїРѕ НДФЛ» удержан НДФЛ. |
На заметку
Какое поле не соответствует своему названию в 6-НДФЛ
Р’ 6-НДФЛ есть РѕРґРЅРѕ поле, которое действительно РЅРµ соответствует своему названию, — поле 020. Называется РѕРЅРѕ «Сумма налога РЅР° РґРѕС…РѕРґС‹ физических лиц, подлежащая перечислению Р·Р° последние три месяца отчетного периода». Однако РїРѕ факту это РЅРµ так. Р’ строках 020—024 РІС‹ приводите СЃСѓРјРјС‹, удержанные Р·Р° определенный период. Р’ отчете Р·Р° полугодие это будет период СЃ 23 марта РїРѕ 22 РёСЋРЅСЏ. Рто РЅРµ три календарных месяца. РљСЂРѕРјРµ того, вычитать РёР· РЅРёС… СЃСѓРјРјС‹ налога, которые РІС‹ вернули работникам, РЅРµ нужно. РС… РІС‹ покажете отдельно — РІ полях 030—032. Получается, что СЃСѓРјРјС‹ РїРѕ строкам 020—024 РјРѕРіСѓС‚ разойтись СЃ теми суммами, которые нужно перечислить РІ бюджет. Рђ фактические СЃСѓРјРјС‹ Рє уплате Р±СѓРґСѓС‚ только РІ уведомлении.
за правильный ответ