Советы, как отчитаться по НДС за IV квартал

Как заполнять декларацию за IV квартал IT-компаниям

Наша компания занимается IT-технологиями. Декларацию по НДС за IV квартал 2020 года сдаем по новой форме. В ней меняется порядок применения кода льготной операции 1010256, который используют компании из сферы IT. Но поправки в Налоговый кодекс вступят в силу с 1 января 2021 года. Правильно ли мы понимаем, что при сдаче декларации за IV квартал надо ориентироваться на прежний порядок применения льготы?

Да, ориентируйтесь на прежний порядок применения льготы, несмотря на то что в инструкции по заполнению новой декларации по НДС изменили правила применения кода льготной операции 1010256 (п. 9 приложения № 3 к приказу ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591, приложение № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Декларацию вы сдаете за IV квартал 2020 года. А компании из IT-сферы в 2020 году не начисляли НДС с реализации исключительных прав на программы и базы данных, прав на их использование на основании лицензионных договоров (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК в ред., действовавшей до 1 января 2021 года). Данную льготу вы отражаете в разделе 7 декларации по НДС.

С 1 января 2021 года реализация прав на программы и базы данных не облагается НДС при условии, что они включены в Единый реестр российских программ и баз данных (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК). Реестр ведет Минцифры. Льготу не применяйте, если права передаете, чтобы распространять рекламу в интернете или получать доступ к рекламной информации, размещать предложения о купле-продаже товаров и услуг, искать информацию о продавцах, покупателях и заключать сделки. Учтите это, когда будете заполнять декларацию по НДС за I квартал 2021 года.

Какие есть особенности, если помогаете в борьбе с коронавирусом

Компания в IV квартале 2020 года оказала помощь государственному унитарному предприятию для борьбы с коронавирусом. Мы купили и передали антисептики. Вправе ли мы принять к вычету входной НДС по ним? Как заполнить раздел 7 декларации по НДС и какой код ставить?

Да, можете принять к вычету входной НДС по антисептикам, которые передали ГУП (п. 2, 2.3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК). Даже несмотря на то, что такая передача не является объектом налогообложения НДС (подп. 5.1 п. 2 ст. 146 НК). Входной налог при передаче антисептиков восстанавливать не требуется (подп. 2 п. 3 ст. 170, п. 2.3 ст. 171 НК).

Оформите с благополучателем договор и  документ, который подтвердит безвозмездную передачу имущества. Например, акт. Чтобы у налоговиков не было вопросов к сумме вычета, организуйте обособленный учет расходов на  приобретение безвозмездно переданного имущества. Поступайте так несмотря на  то, что Налоговый кодекс это не устанавливает

НДС, который приняли к вычету, отразите в строке 120 раздела 3 декларации по НДС (п. 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Также операцию по  передаче антисептиков ГУП, которая не  является объектом обложения НДС, отразите в разделе 7 декларации по НДС. В графе 1 укажите код операции 1010831, в графе 2 укажите стоимость антисептиков, переданных ГУП.

Как компания-экспортер на упрощенке сдает декларацию по НДС

Организация на упрощенке в IV квартале 2020 года продала зерно на экспорт в Казахстан. Покупали эти товары тоже без входного НДС. Нужно ли заполнять декларацию по НДС и подтверждать ставку 0 процентов?

Не начисляйте НДС с реализации зерна в Казахстан, не собирайте пакет документов, который подтверждает ставку 0 процентов и не сдавайте декларацию по НДС. Компании на упрощенке — не плательщики НДС при продаже товаров, в том числе на экспорт (п. 2 ст. 346.11 НК).

Не составляйте счет-фактуру покупателю (п. 2 ст. 346.11 НК). Чтобы не было споров с казахским партнером, предоставьте ему документ, что ваша компания на упрощенке. Для этого попросите налоговиков выдать информационное письмо по форме № 26.2-7 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Оригинал письма сохраните в компании, а копию передайте иностранному партнеру.

Какую долю вычета заявить, чтобы не было проблем с инспекцией

Не хотим заявлять большую сумму к вычету в декларации НДС за IV квартал 2020 года. На что можем ориентироваться, чтобы избежать вопросов со стороны инспекторов?

При проверке декларации за IV квартал 2020 года некоторые инспекторы сопоставляют заявленный к вычету НДС с безопасной долей в регионе. В Курской области она составляет 93,5 процента. Сведения для расчета безопасной доли вычетов ФНС разместила на своем сайте. Применять безопасную долю компания не обязана. Но если предел превышен, инспекторы могут потребовать пояснения, вызвать на комиссию или включить в план выездных проверок.

Избежать превышения можно, если перенести вычет на следующие периоды или разбить его на части и заявлять их в течение нескольких кварталов. Но проверьте право на перенос, так как не все вычеты можно отложить.

Вычет можно перенести не более чем на три года по товарам, работам и услугам, упомянутым в пункте 2 статьи 171 Налогового кодекса (п. 1.1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 14.07.2020 № 03-07- 14/61018). Вычет НДС по  основным средствам также можно переносить в течение трех лет. Но чиновники запрещают дробить такие вычеты (письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-07-11/63070). Поэтому безопаснее заявлять их сразу в полной сумме.

Трехлетний срок переноса вычета не продлевается на срок сдачи декларации по  НДС. Поэтому если вы  купили товар в  октябре 2020 года, то срок для вычета считайте с окончания IV квартала этого года, то есть с 31 декабря. Таким образом, вычеты можно заявить с 31 декабря 2020 года по 31 декабря 2023 года (определение Верховного суда от 04.09.2018 № 308-КГ18-12631). Последний период, когда компания может заявить вычет НДС, это III квартал 2023 года. Отражать этот вычет в декларации за IV квартал рискованно. Ведь вы сдадите ее в январе 2024 года, то есть за пределами трехлетнего срока.

Если не можете привести долю вычетов НДС к  безопасному значению, то будьте готовы пояснить инспекторам причину. Например, компания закупила крупную партию товаров или выросли цены у поставщиков. К пояснению приложите копии счетов-фактур с наибольшими суммами входного НДС, а также копии документов, которые подтвердят причину роста вычетов. К примеру, новые договоры с поставщиками или арендодателями.

Можно ли перенести вычет НДС с аванса

В апреле 2020 года компания получила аванс. В июле она оказала услуги, под которые была получена предоплата. Из-за программного сбоя НДС с аванса, который был начислен в книге продаж II квартала, не отразили в книге покупок и не приняли к вычету в III квартале. Ошибку обнаружили в IV квартале 2020 года. Вправе ли компания принять к вычету НДС c такого аванса в IV квартале?

Нет, перенести вычет НДС с аванса и отразить его в декларации по НДС и книге покупок за IV квартал 2020 вы не вправе. Вычет НДС с аванса, который вы ранее отразили в декларации по НДС и в книге продаж во II квартале, следует принимать к вычету в том квартале, в котором начислили НДС с реализации услуги. Это III квартал 2020 года (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК). Переносить вычеты можно только по товарам, работам и услугам, заявленным в пункте 2 статьи 171 НК (п. 1.1 ст. 172 НК, письма Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61018, от 17.10.2017 № 03-07-11/67480). Поэтому подайте уточненную декларацию за III квартал. Отразите вычет НДС с ранее исчисленного аванса в строке 170 раздела 3 декларации (п. 38.19 Порядка заполнения декларации НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Также данные авансового счета-фактуры отразите в дополнительном листе книги покупок за III квартал и приложении 1 к разделу 8 декларации. При этом уточненку сдайте по форме, которая действовала в III квартале.

Платить ли НДС упрощенщику, если по ошибке покупатель прислал платежку с налогом

Компания на упрощенке в IV квартале получила деньги от покупателя. В платежном поручении выделен НДС. Счет-фактуру покупателю компания не выставляла. Запросить письмо об ошибочно указанном НДС не получится, так как на момент обнаружения неточности в платежке покупатель ликвидировался. Надо ли теперь подавать декларацию и платить в бюджет НДС?

Не платите налог и не составляйте декларацию по НДС. Такая обязанность возникает только в том случае, если неплательщик налога выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК, письмо Минфина от 18.11.2014 № 03-07-14/58618). А ваша компания такой счет-фактуру не оформляла.

Если у инспекции возникнут вопросы, дайте пояснения. Напишите, что счета-фактуры с выделенной сумма налога не составляли. Предоставьте выписку из учетной программы.