Чтобы полноценно использовать интерактивные сервисы в статье, перейдите в полную версию сайта
Контрольные соотношения
Важная деталь
Компанию могут оштрафовать на 5000 руб., если она не ответит на требование инспекции в течение пяти рабочих дней или не направит уточненку (п. 1 ст. 129.1 НК).
Соответствие декларации контрольным соотношениям — первое, на что стоит обратить внимание бухгалтеру. Как правило, инспекторы сравнивают декларацию по налогу на прибыль с декларацией по НДС, бухгалтерской отчетностью, выписками по расчетным счетам и другими документами. Контрольные соотношения для декларации по налогу на прибыль ФНС привела в письмах от 01.09.2023 № КВ-4-3/11163 и от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048. Проверьте, соответствует ли ваш отчет этим контрольным точкам.
Инспекторы выявляют расхождения автоматически. Вам тоже не придется проверять декларацию вручную. Проверить отчет можно в учетной программе и даже через программу спецоператора. Если найдете ошибки до подачи отчетности, то не придется лишний раз общаться с налоговиками и готовить уточненки.
Некоторые контрольные соотношения могут не выполняться, а показатели декларации отличаться от данных других отчетов. В большинстве случаев для этого есть объективные причины, но инспекторы могут запросить пояснения. Безопаснее ответить на требование и пояснить причины расхождений. Это поможет избежать штрафа.
На заметку
Какие изменения учесть в годовой декларации по прибыли
|
1. Покажите в расходах компенсацию, которую выплачиваете дистанционным работникам. Можно принять до 35 руб. за рабочий день без документов либо в сумме документально подтвержденных трат (подп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК). 2. Задолженность в иностранной валюте пересчитывайте как на конец месяца, так и на дату погашения. Но при расчете налога учтите только разницы на дату погашения (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК). |
3. Примените коэффициент 1,5 к первоначальной стоимости отечественного высокотехнологичного оборудования, которое ввели в эксплуатацию после 21 июля 2023 года (распоряжение Правительства от 20.07.2023 № 1937-р). 4. Если дорабатывали программу, сайт или товарный знак после 31 августа 2023 года, то такие затраты включите в первоначальную стоимость актива (п. 2 ст. 257 НК) |
Динамика роста или снижения показателей
Обратите внимание на темпы роста или снижения показателей в декларации. Как правило, эти показатели оценивают за несколько периодов. В вашей декларации особое внимание инспекторов привлечет превышение темпа роста расходов над доходами. Если рост расходов по сравнению с ростом доходов в налоговой отчетности не будет соответствовать тем же данным из бухотчетности, то компания как минимум получит требование о пояснениях.
По мнению налоговиков, любое превышение темпа роста расходов над доходами говорит о завышении расходов или занижении доходов со стороны компании. На самом же деле для роста расходов могут быть и объективные причины. Например, массовая индексация зарплаты персонала или рост коммунальных платежей, уплата процентов по привлеченным займам или кредитам. Компании стоит учитывать эти показатели. Даже если темп роста расходов немного превышает темп роста доходов, можно убедить налоговиков, что для этого есть реальные основания.
Льготы
Если заявляете льготы по налоговой базе или пониженной ставке, проверьте, не утратили ли вы право на их применение. Инспекторы могут попросить подтвердить наличие у компании права на льготы. Будьте готовы представить пояснения и копии документов, которые подтвердят такое право (п. 6, 12 ст. 88 НК).
Например, при несоблюдении требований для применения пониженной ставки инспекторы будут использовать общую ставку налога на прибыль в размере 20 процентов с начала налогового периода, в котором условия применения ставки оказались нарушены. Сумму налога на прибыль восстановят, а уплатить налог в бюджет придется по ставке 20 процентов вместе с пенями. Кроме того, понадобится сдать уточненные декларации за отчетные и налоговый периоды. Авансовые платежи и налог нужно будет исчислить по общей ставке (письма Минфина от 06.07.2018 № 03-03-06/1/47231, от 02.07.2018 № 03-03-06/1/45429).
На заметку
Чего ждать от налоговиков, если сдали декларацию с убытком
Инспекции работают с убыточными декларациями по налогу на прибыль по-разному. Некоторые традиционно вызывают на убыточные комиссии, а другие не обращают внимания на убытки, поскольку их снижение не влияет на оценку работы налоговиков со стороны руководства. Но чаще всего убытки вызывают интерес проверяющих, особенно если компания работает без прибыли несколько лет подряд. Ведь убытки в течение двух и более лет — это официальный критерий для назначения выездной проверки (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). Если получили из ИФНС требование пояснить убытки, то безопаснее дать ответ с конкретными и понятными причинами. Это позволит вам не затягивать переписку с налоговиками и сохранить время. В общие фразы вроде «кризис в экономике» и «высокие закупочные цены» инспекторы вряд ли поверят.
за правильный ответ
