Два разных налога за один объект — ФНС и судьи считают, что это законно

Чтобы полноценно использовать интерактивные сервисы в статье, перейдите в полную версию сайта

АНДРЕЙ БУТРЕНИН — практикующий специалист по налогам и налогообложению. Окончил ФГБОУ ВО «КубГУ» по специальности «налоги и налогообложение». Начинал карьеру помощником аудитора в региональной аудиторской компании. Сейчас, помимо налоговой практики, занимает должность доцента кафедры экономического анализа, статистики и финансов ФГБОУ ВО «КубГУ», а также ведет предметы «теория налогов и налогообложения», «налогообложение малого бизнеса», «налоговый менеджмент». В свободное от работы время играет в спортивную версию игры «Что? Где? Когда?».

Что за объекты заинтересовали налоговиков

У одного моего клиента-физлица есть в собственности пруды на земельном участке. За них он платит земельный налог. Но проверяющим этого показалось мало, и они потребовали заплатить еще и налог на имущество с этих прудов как с отдельных объектов недвижимости. То, что это, по сути, двойное налогообложение, проверяющих не смутило. Поэтому мы с клиентом решили обратиться в суд. Сразу скажу, что итогового решения еще нет, о нем сообщу позднее. А пока — аргументы налоговиков и наши возражения на них.

Какие аргументы выдвинули налоговики

Налоговики упирают на то, что у них есть основания обложить пруды и земельным налогом, и налогом на имущество. Они видят некоторое противоречие, но утверждают, что ничего с этим сделать не могут.

Что касается земельного налога, все логично. Раз земля в собственности, за нее необходимо платить. В том числе и за ту часть участка, которая находится под прудами (ст. 388, 389 НК). Мы с клиентом это не оспариваем.

А вот в отношении налога на имущество логика проверяющих небезупречна. Они утверждают, что раз объект недвижимости зарегистрирован, то физлицо обязано платить за него налог на имущество. А правомерно ли вообще возник этот объект или нет, налоговики разбираться не обязаны. Инспекция не является стороной сделки и не вправе обратиться в Росреестр с просьбой прекратить регистрацию имущества. Поэтому пока объект зарегистрирован, они будут начислять налог. Дескать, сами обращайтесь в Росреестр, исключайте пруды из перечня объектов недвижимости, тогда и налог пересчитаем.

Еще один странный довод налоговиков: они уже обращались в суд за взысканием налога на имущество по этим прудам и налогоплательщик с ними не спорил. По мнению проверяющих, это создает прецедент для взыскания налога в будущем.

Чем защититься от доводов ИФНС

Мы с подходом налоговиков не согласились и обратились в суд. Сослались на то, что инспекторы формально подходят к процедуре начисления налога. Ведь пруды не перечислены в перечне объектов обложения налогом на имущество (п. 1 ст. 401 НК). Более того, пруды включили в перечень недвижимости по правилам Водного кодекса, который заработал только в 2007 году, а мой клиент купил их в 2006-м.

Кроме того, мы обратили внимание суда на факт дискриминационного характера такого положения дел. Если прудами владело бы юрлицо, то такой ситуации не возникло бы. Ведь компании освобождены от налога на имущество с водных объектов. Да, налог на имущество компаний и налог на имущество физлиц — это не одно и то же. Но любые налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться произвольно (п. 2 ст. 3 НК).

Пока апелляционная инстанция отказала нам в удовлетворении иска. Но не потому, что наши доводы не состоятельны, а по формальному основанию. Судьи решили, что гражданин был обязан отдельно обратиться с административным иском к Росреестру. Но мы полны решимости доказать свою правоту в Верховном суде.

Когда еще могут возникать ситуации с начислением двух налогов за один объект

Похожие ситуации могут быть у застройщиков. Например, если в период аренды земельного участка, полученного под строительство, регистрируют объекты незавершенного строительства. После введения здания в эксплуатацию в границах тех же земельных участков возникают технические наложения, когда за застройщиком числятся как помещения, облагаемые налогом на имущество, так и объекты незавершенного строительства. В результате происходит двойное налогообложение одних и тех же площадей. Если и у вас возникла такая ситуация, обратитесь с жалобой в Росреестр для устранения ошибки. Иначе данные передадут налоговикам, а они без промедления начислят вам двойной налог (ст. 17 НК).