Чтобы полноценно использовать интерактивные сервисы в статье, перейдите в полную версию сайта
Важная деталь
Проверяйте сальдо ЕНС перед уплатой налогов. Денег на счете может оказаться меньше, чем рассчитывали, например из-за пеней.
Не рассчитывайте на переплату по НДФЛ и взносам. Резерв автоматом не зачтут.
Новые правила по ЕНС резко повысили цену ошибки в уведомлениях, платежках и отчетности. Дело в том, что страховые взносы, как и НДФЛ, теперь списывают сразу после подачи уведомления или РСВ. Максимум на следующий рабочий день (п. 9 ст. 78 НК). Деньги заберут из сальдо и зарезервируют на КБК. Срока уплаты — 28-го числа — дожидаться не будут.
Если вы решите подать зарплатную отчетность или уведомления досрочно, то есть не 25-го, а, например, 19-го числа, учтите, что «откатить» назад эту операцию будет нельзя. Вы не можете передумать и вернуть налог в сальдо ЕНС до наступления срока уплаты. Даже если в документы закралась ошибка. Уже 20-го числа налоговики заберут суммы, указанные в отчетах, в резерв. При условии, конечно, что на ЕНС достаточно денег.
Последствия зависят от того, какую именно ошибку допустили: занизили налог или, наоборот, завысили. Если в отчетах суммы НДФЛ или взносов меньше, чем на самом деле, исправить ситуацию проще. Подаете уточненку и перечисляете разницу на ЕНС, если в сальдо недостаточно денег. На следующий день в резерве уже отразится верная сумма.
Сложнее тем, кто случайно ошибся в отчетах или уведомлениях в большую сторону. Случиться такое может с каждым: некорректно внесли данные для расчета налога, вышел перебор по зарплате из-за ошибки в табеле рабочего времени или банальной опечатки в сумме: вместо 10 000, например, указали 100 000.
Имейте в виду, что, после того как НДФЛ зарезервировали, вернуть его уже не получится. Заявления на возврат переплаты или на отмену резерва, уточненки, корректировочные уведомления не помогут.
Правда, сейчас чиновники разрабатывают законопроект с механизмом возврата переплаты по НДФЛ и страховым взносам в общее сальдо ЕНС. Но это еще перспектива, а пока надо внимательнее относиться к НДФЛ и страховым взносам, которые показываете в уведомлениях и отчетности. Лучше не ошибаться совсем.
Иногда на момент подачи отчетности ошибка уже закралась в ранее представленное уведомление и вы надеетесь, что все исправите отчетностью. Отчасти это так, но, даже если вы укажете в 6-НДФЛ или в РСВ верную сумму, переплату из резерва все равно автоматом не вернут. И не стоит рассчитывать на нее при уплате НДФЛ и взносов в октябре. Деньги заберут из резерва, только если сальдо уйдет в минус.
Заплатите октябрьский НДФЛ, если подали уведомление
Любое уведомление по НДФЛ лучше сопровождать одновременным перечислением денег на ЕНС, даже промежуточное. Иначе средств может не хватить на другие налоги. Объясняем, почему так.
С 1 октября 2023 года компаниям разрешили подавать еще одно уведомление по НДФЛ — промежуточное. Представить этот документ надо не позднее 12-го числа текущего месяца. Но если опоздать, то последствий не будет. Ведь его можно не подавать вовсе.
С помощью такого уведомления можно зарезервировать на ЕНС налог, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего. Тогда деньги не уйдут на уплату других обязательств.
Предположим, вы отправили в ФНС октябрьское промежуточное уведомление по НДФЛ, а деньги под него на ЕНС не перечислили. Тогда налоговики заберут то, что есть в сальдо, сразу после уведомления. И не важно, что сумму на ЕНС вы приготовили для других налогов. Эти деньги спишут в резерв, и к сроку уплаты налогов по отчетности за 9 месяцев их может не хватить для погашения всех обязательств.
Это правило касается и итогового уведомления по НДФЛ за октябрь. Если вы и его решите направить досрочно, не забывайте, что сумма уменьшит доступное сальдо по ЕНС. Эти деньги заберут в резерв, и к 30 октября (28 октября — выходной) — сроку уплаты налогов по отчетности за 9 месяцев — их может не хватить для погашения всех обязательств.
Если на ЕНС денег будет недостаточно для уплаты всех налогов, сначала деньги спишут в счет НДФЛ, потом страховых взносов, а остаток распределят пропорционально суммам между обязательствами одной очереди (ст. 45 НК). А на сумму недоимки начнут начислять пени.
Проверяйте сальдо, перед тем как подавать уведомления или отчеты, ведь ЕНС — это общий кошелек. Пока суммы на нем лежат обезличенно, они могли уйти в оплату других обязательств, например пеней или штрафов.
