Сверились с инспекцией — как исправить в учете сальдо ЕНС

Чтобы полноценно использовать интерактивные сервисы в статье, перейдите в полную версию сайта

Какими проводками исправить сальдо на едином счете

Проводки по корректировке сальдо ЕНС зависят от вида ошибки, а также от того, в каком периоде допустили неточность и когда обнаружили. Рассмотрим возможные ситуации.

Ошибки текущего периода. В бухучете ошибку исправляют в месяце, когда ее обнаружили (п. 5 ПБУ 22/2010). Доначисляют теми же проводками, а уменьшают налоги и взносы путем сторно. Возможно два варианта, как внести корректировки (п. 22 ФСБУ 27/2021). Первый — полностью сторнировать неправильные суммы и отразить начисление правильных. Второй — отразить только корректировки, то есть доначислить недостающую сумму или сторнировать лишнюю. В зависимости от налога или взносов проводки по доначислению будут следующими:

От вида налога или взносов зависят и сторнировочные проводки:

Ошибки прошлых лет. При обычном бухучете корректировочные записи зависят от существенности ошибок прошлых лет. Уровень существенности у вас зафиксирован в учетной политике для целей бухучета.

Несущественную ошибку исправляют корректировочными проводками по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 14 ПБУ 22/2010). Исключение — налог на прибыль или при УСН. Корректировочные проводки по несущественным ошибкам, связанным с этими налогами, делайте по счету 99 «Прибыли и убытки». Ваши бухгалтерские записи могут быть такими:

Корректировку существенных ошибок прошлых лет отражайте по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010). Проводки такие:

Как отразить в учете зачет корректировок в счет единого платежа

Если в результате исправления ошибки по начислению налогов и взносов, которые платите в составе ЕНП, в бухучете по счету 68 «Расчеты с бюджетом» или 69 «Расчеты с внебюджетными фондами» сформировалось сальдо, его нужно зачесть в счет единого платежа. Проводки следующие: